Прослеживаемость и маркировка товаров в Беларуси

1. Актуальные вопросы механизма прослеживаемости товаров

Вопрос 1: В какие сроки нужно представить в МНС сведения об остатках товаров, относящихся к кодам ТН ВЭД 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9 (далее - велотовары), имеющихся на 01.12.2022?

Ответ: Сведения об остатках велотоваров нужно представить не позднее 01.04.2023, но до осуществления операций, связанных с оборотом этих товаров (п. 3 приложения 2 к постановлению N 250, ч. 2 п. 4 Положения N 496).

Например, остатки велотоваров, имевшихся в наличии на 01.12.2022, находятся на складе организации и:

• операции, связанные с их оборотом, отсутствуют. Сведения об остатках следует подать не позднее 01.04.2023;
• организация намеревается, допустим, продать такие велотовары ранее этой даты. До отгрузки необходимо представить в налоговые органы сведения об остатках товаров, а отгрузку оформить электронной накладной, в которой в качестве приходного документа указываются сведения об остатках.

Вопрос 2: Что делать, если в сведениях об остатках велотоваров, представленных в МНС, содержится неточность?

Ответ: По 01.04.2023 такие сведения можно откорректировать.

Вопрос 3: Можно ли представить (откорректировать) сведения об остатках товаров после 01.04.2023?

Ответ: С 02.04.2022 доступ в систему прослеживаемости для подачи сведений об остатках велотоваров либо для корректировки этих сведений будет закрыт. Такой доступ будет возможен только в исключительных ситуациях на основании решения МНС и с рассмотрением вопроса о привлечении к административной ответственности.

Вопрос 4: Организация приобрела шины через свое подотчетное лицо в магазине и в течение 30 дней с даты, указанной в чеке, сформированном кассовым оборудованием, обратилась за выставлением в свой адрес ЭСЧФ. Обязан ли продавец выставить ЭСЧФ?

Ответ: Если юридическое лицо приобретает шины через свое подотчетное лицо, такая операция по общему правилу оформляется электронной накладной. С 01.01.2023 обязанность выставить ЭСЧФ возникает у рассматриваемого продавца в ситуации, когда покупатель, приобретший шины через подотчетное лицо, подпишет ЭТТН (ЭТН) (подп. 6-1 ст. 131 НК).

Вопрос 5: Бюджетная организация в 2022 г. безвозмездно получила холодильники для собственного пользования. Нужно ли ей подавать сведения об остатках этих холодильников?

Ответ: Сведения об остатках подавать не нужно. Такие сведения подавались по состоянию на 01.12.2021. Однако в 2022 г. операции, связанные с оборотом товаров, должны были оформляться электронными накладными. Поэтому бюджетная организация должна была получить рассматриваемый холодильник по ЭТТН (ЭТН). Законодательством установлены отдельные ситуации, на которые не распространяется требование об использовании электронных накладных при обороте товаров, подлежащих прослеживаемости. Например, это оборот в Беларуси товаров, закупаемых за счет внебюджетных источников финансирования бюджетных организаций. Изъятий в отношении безвозмездной передачи товаров бюджетным организациям не установлено (п. 1 приложения 2 к постановлению N 250; абз. 2 ч. 1 п. 14, п. 17 Положения N 496).

Изначально грузоотправителем могла быть оформлена накладная на бумажном носителе в связи с действием моратория на применение админответственности за неиспользование электронных накладных. Тогда до 01.01.2023 следовало дополнительно оформить операцию электронной накладной.

2. Вопросы оборота товаров, маркированных средствами идентификации

Вопрос 6: Розничная организация, реализующая товары в магазине с торговой площадью более 200 кв. м, приобрела у оптовой организации (импортера) товары, маркированные российскими средствами идентификации. В электронной накладной указан GTIN, начинающийся с 029 и не содержащийся в Банке данных электронных паспортов товаров (ePASS). Может ли организация розничной торговли продавать такие товары с учетом изменений в Положении N 924/16, вступивших в силу с 10.03.2023?

Ответ: Юрлица и ИП, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 кв. м и более (кроме объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, и магазинов беспошлинной торговли), используют кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие дифференцированный учет данных о реализуемых товарах. Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с GTIN, источником данных о котором является Банк данных электронных паспортов товаров (п. 10 Положения N 924/16).

Таким образом, розничная организация не вправе реализовать такие товары. Ей необходимо обратиться в ePASS и до выставления таких товаров для реализации описать GTIN.

Вопрос 7: Импортер продал товар, не зарегистрированный в ePASS. Покупатель реализует товар в торговом объекте с торговой площадью более 200 кв. м. Кто несет ответственность за нерегистрацию товаров в ePASS?

Ответ: Административная ответственность за нерегистрацию товаров в ePASS законодательством не установлена. В данной ситуации применяется ответственность за нарушение Положения N 924/16. То есть в данном случае ответственность несет субъект торговли, который реализует товар в торговом объекте с торговой площадью более 200 кв. м.

Вопрос 8: Белорусский субъект хозяйствования намеревается в марте ввезти обувь из России. На что следует обратить внимание?

Ответ: В Российской Федерации введена следующая мера: упрощенные коды маркировки, которые были получены российскими субъектами хозяйствования для маркировки остатков обуви, действительны по 31.03.2023. С 01.04.2023 упрощенная маркировка в России нелегитимна. Российские субъекты хозяйствования обязаны до этой даты перемаркировать обувь, которая ранее была маркирована в упрощенном порядке.

Разъяснение о порядке действий субъектов хозяйствования, приобретающих в марте 2023 г. в Российской Федерации обувь, маркированную упрощенными средствами идентификации, размещено на официальном сайте МНС (извлечение из письма МНС от 16.03.2023 N 8-2-15/31576).

Вопрос 9: Организация ранее промаркировала остатки товаров упрощенным способом (п. 5 Инструкции о порядке маркировки остатков). Может ли она перемаркировать их в общеустановленном порядке для того, чтобы иметь возможность реализовать в Российскую Федерацию?

Ответ: Нет, так сделать нельзя.

Вопрос 10: Организация приобрела в магазине товар, маркированный незащищенными средствами идентификации, через свое подотчетное лицо. Впоследствии данная организация обратилась с требованием о выставлении ЭСЧФ. Должен ли розничный продавец выставить ЭСЧФ в данной ситуации? Нужно ли при этом оформлять электронную накладную?

Ответ: В данной ситуации обязанность выставить ЭСЧФ определяется по общим правилам, установленным для случаев, когда товары приобретены через подотчетных лиц, в п. 6 ст. 131 НК. Особенностей для товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, нет. Электронную накладную оформить нужно (п. 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации).

Вопрос 11: Является ли обязательной групповая агрегация молочной продукции со сроком годности продуктов до 40 суток?

Ответ: Нет. При комплектации маркированного товара в групповую или транспортную упаковку уникальный идентификатор групповой или транспортной упаковки с агрегированием средств идентификации, помещенных в такую упаковку, наносится на такую упаковку на добровольной основе (п. 7 Инструкции о порядке маркировки товаров).

3. Электронные накладные по товарам, подлежащим прослеживаемости

Вопрос 12: Какую дату нужно было указать в электронной накладной по прослеживаемым товарам, если она создавалась для дублирования накладной на бумажном носителе, которая была оформлена в период действия моратория? Что делать, если такая электронная накладная не была создана?

Ответ: С моментов введения маркировки средствами идентификации, введения прослеживаемости и по 31.12.2022 действовал мораторий на применение административной ответственности за неиспользование электронных накладных. С 01.01.2023 несоставление электронных накладных при обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, или товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, влечет за собой применение мер ответственности, предусмотренных ст. 13.12 КоАП. При этом в отношении прослеживаемых товаров операции, связанные с их оборотом, оформленные в период действия моратория накладными на бумажном носителе, следовало до 01.01.2023 продублировать электронными накладными. В таких электронных накладных дата создания накладной - это дата их фактического составления. А в качестве даты накладной нужно указать дату совершения операции (т.е. ту дату, на которую была оформлена бумажная накладная).

Возможна ситуация, когда такая дублирующая электронная накладная до 01.01.2023 не создана. Данную ошибку следует исправить - составить электронную накладную, что будет учтено при рассмотрении вопроса о наложении административного взыскания.

Вопрос 13: Организация оформляет электронную накладную по товарам, подлежащим прослеживаемости. Что учесть при внесении информации о GLN?

Ответ: GLN, которые указывают в полях "GLN грузоотправителя" и "GLN грузополучателя", должны обязательно содержаться в Банке данных электронных паспортов товаров и соответствовать УНП грузоотправителя и УНП грузополучателя.

Так, GLN грузоотправителя должен принадлежать непосредственно грузоотправителю. Например, несколько субъектов хозяйствования (грузоотправителей) зарегистрированы по одному и тому же адресу. У каждого из этих грузоотправителей должен быть свой GLN. Если грузоотправитель укажет, например, в поле "GLN грузоотправителя" номер, не соответствующий его УНП, провайдер не пропустит накладную.

В отношении полей "GLN пункта погрузки" и "GLN пункта разгрузки" контроль производится только в отношении наличия GLN в ePASS. Контроля на принадлежность GLN к УНП грузоотправителя (грузополучателя) нет. Грузоотправитель при заполнении указанных полей может применять GLN, полученные на данные адреса другими субъектами (п. 14 Структуры и формата электронных накладных).

Вопрос 14: Организация (заказчик) приобретает работы по ремонту трактора, в ходе которого произведена замена шин. В акте выполненных работ новые шины указаны как запчасть. Необходимо ли передачу шин заказчику оформлять электронной накладной?

Ответ: Если стоимость шин включена в стоимость выполненных работ, электронную накладную создавать не нужно. Если сторонами заключено два договора - один на реализацию новых шин, а второй на их установку - нужно оформить куплю-продажу шин электронной накладной (п. 1 приложения к Указу N 496, абз. 2 ч. 1 п. 14 Положения N 496).

Вопрос 15: У организации имеется офисное помещение и склад, находящиеся по разным адресам. На офисное помещение получен GLN. Организация приобретает холодильник, при этом предполагается его доставка от поставщика непосредственно на склад. Нужно ли при этом получать новый GLN на данное складское помещение?

Ответ: Да. Перемещение холодильника должно быть оформлено электронной накладной, в которой в том числе указывается GLN пункта разгрузки. Если склад расположен по другому адресу, нежели офисное помещение, на него должен быть отдельный GLN.

Вопрос 16: Организация в 2022 г. приобрела холодильник и использовала его для собственных нужд. Планируется перемещение данного холодильника между подразделениями, расположенными по разным адресам. Обязательно ли использовать электронные накладные и нужно ли получать GLN на пункт разгрузки, если такого GLN нет?

Ответ: Да, перемещение такого холодильника, в том числе для собственных нужд, осуществляется только с использованием электронной накладной (абз. 2 ч. 1 п. 14 Положения N 496). Соответственно, если у пункта разгрузки нет GLN, его необходимо получить.

4. Электронные накладные по товарам, подлежащим маркировке

Вопрос 17: Организация отгружает другому субъекту хозяйствования товар (не шины), маркированный средствами идентификации. Оформлять ли электронную накладную и указывать ли в ней сведения о кодах маркировки?

Ответ: Если товары маркированы защищенными средствами идентификации, использование электронных накладных - добровольное. Обязанности нет. При этом в случае добровольного использования электронных накладных информацию о кодах маркировки в них указывать необязательно. Если товары маркированы незащищенными средствами идентификации, отгрузку следует оформить электронной накладной, в которой указать информацию о кодах маркировки. В отношении молочной продукции сведения о кодах маркировки в электронной накладной можно не указывать (п. 3 Положения о маркировке средствами идентификации, подп. 1.1 постановления N 940, пояснение N 1 к подразделу "Информация о средствах идентификации, нанесенных на подлежащие маркировке средствами идентификации товарные единицы, отнесенные к данной товарной позиции" таблицы 4.1, пояснение N 1 к подразделу "Информация о средствах идентификации, нанесенных на подлежащие маркировке средствами идентификации товарные единицы, отнесенные к данной товарной позиции" таблицы 4.2 приложения 4 к Структуре и формату электронных накладных).

Вопрос 18: Как оформлять электронные накладные при трансграничной торговле товарами, маркированными незащищенными средствами идентификации, с учетом того что у иностранного покупателя может отсутствовать GLN или его GLN может быть не зарегистрирован в ePASS?

Ответ: Трансграничная торговля входит в понятие оборота товаров. Поэтому при реализации их в рамках трансграничной торговли необходимо оформить электронную накладную (п. 10 приложения 3 к Указу N 243, п. 3 Положения о маркировке средствами идентификации). МНС совместно с Центром систем идентификации выработан подход о возможности применения следующих вариантов:

1. грузоотправитель может обратиться в Центр систем идентификации, зарегистрировать нерезидента-грузополучателя в Банке данных электронных паспортов товаров, получить GLN и использовать его при оформлении ЭТН при отгрузке товаров нерезиденту;
2. грузоотправитель может создать электронную накладную по формату электронного сообщения. GLN грузополучателя в такой электронной накладной необязателен к заполнению.

Вопрос 19: Организация отгружает товары, маркированные упрощенными средствами идентификации российского образца. Можно ли в электронной накладной указать по таким товарам GTIN, начинающийся на 029, с учетом того что такой GTIN не содержится в ePASS?

Ответ: Да, можно. Провайдеры не проверяют такой GTIN в ePASS и не отказывают в передаче такой электронной накладной.

Вопрос 20: Организация переносит свой торговый объект из одного арендуемого помещения в другое помещение, находящееся в ином здании (GLN не меняется - переоформляется с одного адреса на другой). При этом товары перемещаются автомобильным транспортном. Нужно ли перемещение товаров (обуви), маркированных незащищенными средствами идентификации, оформлять ЭТТН?

Ответ: В данной ситуации обувь, маркированная незащищенными средствами идентификации, перемещается с выездом на дороги общего пользования. Такая операция должна оформляться ЭТТН.

Вопрос 21: В CMR в качестве пункта разгрузки указан СВХ. Каким документом оформляется перемещение товара, маркированного незащищенными средствами идентификации, с СВХ на склад импортера, если импортер еще не принял товар к учету?

Ответ: В такой ситуации импортеру необходимо оформить электронную накладную. В качестве грузоотправителя и грузополучателя в ней указывают импортера. GLN пункта отгрузки целесообразно уточнить у владельца СВХ. Вероятно, такой GLN им был получен.

Вопрос 22: Организация приобретает товары, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками (масло моторное, моющие средства, антифриз, мобильный телефон, принтер). Должен ли белорусский продавец оформить отгрузку электронной накладной?

Ответ: При обороте товаров, маркированных УКЗ, обязанности использовать электронные накладные не установлено. Электронные накладные применяются на добровольной основе (подп. 1.1 постановления N 940).

Вопрос 23: Будет ли доработана возможность исправлять подписанную грузополучателем электронную накладную?

Ответ: Данный вопрос прорабатывается. Готовятся соответствующие изменения в постановление N 12/76/42/20.

Данный материал взят с сайта ilex.by.